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CS Global Partners: EY sostiene que la ciudadanía es independiente de la residencia fiscal
El Índice CBI ha publicado un informe confeccionado por Ernst & Young (EY), los principales asesores fiscales a nivel mundial, que proporciona información importante sobre la distinción entre ciudadanía y residencia fiscal y desmiente el mito de que los programas de ciudadanía por inversión (citizenship by investment, CBI), como los operados por la Commonwealth de Dominica y San Cristóbal y Nieves, representan un riesgo para la declaración fiscal.
Tras un análisis en profundidad, EY concluye que: (1) la ciudadanía y la residencia fiscal son conceptos "distintos"; (2) los programas del CBI no facilitan la evasión fiscal y la información incorrecta en virtud de la normativa CRS; y (3) la ciudadanía no es relevante para obtener la residencia fiscal en Dominica, San Cristóbal y Nieves o Santa Lucía.
Estos hallazgos resultan significativos, ya que contrarrestan las recientes críticas a los programas del CBI realizados por organismos como la OCDE y la Comisión Europea, que se basan en gran medida en la opinión errónea de que los programas del CBI son, a todos los efectos, vehículos para obtener un nuevo estado de residencia fiscal.
EY examina el precedente histórico y los convenios internacionales modelo para concluir que la residencia fiscal, como concepto, es "independiente de la ciudadanía". La residencia fiscal, afirma, "a menudo se basa en el grado de vínculos socioeconómicos personales con un país", y que la mayoría de las pruebas, incluidas las del Modelo de Convenio Tributario de la OCDE, se centran en la presencia física, un hogar permanente, una residencia habitual o un centro de intereses vitales para determinar la residencia fiscal. La "[R]eferencia a la ciudadanía", en cambio, "rara vez se utiliza como un criterio dirimente en relación con la residencia".
El informe destaca al CBI como una industria en la que el concepto de beneficios fiscales, residencia fiscal y ciudadanía están asociados de manera común (y errónea). Los países pueden ofrecer incentivos fiscales y opciones de CBI, pero los dos están separados. De hecho, las razones más comunes para solicitar la ciudadanía se enumeran como seguridad política, mayores perspectivas de viajar, ventajas de estilo de vida y escapar de los prejuicios.
El informe encuentra apoyos en las palabras de la OCDE, que en febrero de 2018 afirmó que los planes del CBI "generalmente no proporcionan residencia fiscal", y de la Comisión Europea, que en enero de 2019 sostenía que "el uso de estos planes no equivale a la evasión fiscal ".
Con respecto a la presentación de informes sobre información fiscal según el CRS, EY concluye que "la ciudadanía no debe dar lugar a oportunidades de evasión y fraude fiscal, ya que las normas de información [bajo el CRS] son explícitas en cuanto a no utilizar la ciudadanía como una prueba". Según el Manual de Implementación del CRS, “las particularidades de EE. UU. (como el uso de la ciudadanía como un indicio de residencia fiscal) [...]” se eliminaron del CRS.
Las jurisdicciones del CBI en el Caribe, Dominica y San Cristóbal y Nieves se citan en el informe de EY para ilustrar cómo no se puede acceder a la residencia fiscal por el mero hecho tener la ciudadanía. En Dominica, el informe muestra que el tiempo que se pasa en la isla, no la ciudadanía, es el fundamento en el que se basa la residencia fiscal. En San Cristóbal y Nieves, un residente temporal se distingue de un residente permanente (que puede estar sujeto a ciertos impuestos) en función de los períodos pasados en la Federación y el propósito de la estancia. En general, en el Caribe, EY dice: "Si bien puede ser común que una persona sea ciudadana (ya sea por nacimiento o por naturalización) de la misma jurisdicción en la que reside, está claro que la ciudadanía no es un factor determinante relevante de residencia [fiscal] […]".
En el momento de publicar su informe, EY ha proporcionado comentarios muy necesarios sobre la distinción entre ciudadanía y residencia fiscal y, por consiguiente, sobre la independencia de la ciudadanía mediante inversiones de actividades relacionadas con los impuestos, tales como los informes en virtud del CRS.
Acceda al informe de EY aquí.
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